Unternehmer, die ein Unternehmen mit einem Produktangebot zum täglichen Lebensbedarf betreiben, müssen exakte Aufzeichnungen zu den Entnahmen für den Eigenverbrauch führen. In der Praxis funktioniert dies in den seltensten Fällen korrekt und plausibel. Aus diesem Grund hat die Finanzverwaltung hierfür Pauschbeträge festgelegt, die für jede Person des Haushalts des Unternehmers anzusetzen sind, soweit keine anderen Aufzeichnungen geführt werden.
Die Pauschbeträge beruhen auf Erfahrungswerten der Finanzverwaltung und bieten die Möglichkeit, die Entnahmen des Unternehmers monatlich pauschal – ohne besondere Aufzeichnungen – zu verbuchen. Diese Regelung dient der Vereinfachung und lässt keine Zu- und Abschläge aus individuellen persönlichen Umständen wie Essgewohnheiten, Urlaubs- und Krankheitszeiten etc. zu.
Die pauschalen Werte berücksichtigen im jeweiligen Gewerbezweig das allgemein übliche Warensortiment. Bei Mischbetrieben werden die jeweils höheren Pauschbeträge angesetzt. Die Pauschbeträge stellen Jahreswerte für eine erwachsene Person dar. Für Kinder erfolgt ein Wertansatz erst ab dem zweiten Geburtstag (Vollendung des zweiten Lebensjahres) i.H.v. 50 % der Pauschbeträge. Ab dem zwölften Geburtstag (Vollendung des zwölften Lebensjahres) erfolgt die volle Berechnung der Pauschbeträge.
Der Verbrauch von Tabakwaren ist in den Pauschbeträgen nicht berücksichtigt. Hier sind die Pauschbeträge durch individuelle Schätzungen (Anzahl Raucher/Bedarf) zu erhöhen.
Tabelle für Sachentnahmen (ohne Umsatzsteuer)
1. Januar bis 31. Dezember 2025
| Gewerbezweig |
Monat |
Jahr |
(7 % USt) |
(19 % USt) |
| Bäckerei |
154 € |
1.842 € | 1.633 € | 209 € |
| Fleischerei/Metzgerei |
167 € |
2.008 € | 1.453 € |
555 € |
| Gastwirtschaften/Restaurants | ||||
| – mit Abgabe von kalten Speisen |
205 € |
2.457 € | 1.423 € |
1.034 € |
| – mit Abgabe von kalten und warmen Speisen |
337 € |
4.045 € | 2.292 € |
1.753 € |
| Getränkeeinzelhandel |
33 € |
390 € | 120 € |
270 € |
| Café und Konditorei |
180 € |
2.158 € | 1.573 € |
585 € |
| Milcherzeugnisse, Fettwaren und Eier |
59 € |
704 € | 704 € |
0 € |
| Nahrungs- und Genussmittel |
144 € |
1.723 € | 1.363 € |
360 € |
|
Obst, Gemüse, Südfrüchte, |
45 € | 540 € | 375 € |
165 € |
Stand: Februar 2025