Steuerberatungsgesellschaft

Sponsoring:

Unter Sponsoring versteht man im Allgemeinen Leistungen eines Unternehmers / Unternehmens zur Unterstützung einer Person, Gruppe oder Organisation der Öffentlichkeit, die gegen Gegenleistungen in Form von Werbe- / Marketingmaßnahmen erfolgen.

• Die Leistungen können in Form von Geldmitteln, Sachleistungen oder Arbeits- / Dienstleistungen erfolgen.
• Die Gegenleistung besteht in der Regel in der Gewährung von Rechten zur kommunikativen Nutzung von Personen, der Organisation, des Namens oder der Aktivitäten des Gesponsorten und der Verpflichtung des Gesponsorten durch werbefördernde Namensnennung oder sonstige Maßnahmen zu Gunsten des Sponsors.
• Im Gegensatz zum Spender erhält der Sponsor eine Gegenleistung.
• Die Aufwendungen des Sponsors stellen beim Sponsor, soweit es sich bei diesem um einen Unternehmer oder ein Unternehmen handelt und die Gegenleistung für Unternehmenszwecke erfolgt,  steuerlich abzugsfähige Betriebsausgaben dar.
• Beim Gesponsorten, also beispielsweise einem gemeinnützigen Verein,  kann es sich um steuerpflichtige oder steuerfreie Einnahmen handeln.

Es ist zu klären in welchem Bereich des Begünstigten das Sponsoring zuzuordnen ist. Hier kommen der steuerbegünstigte Ideele Bereich, die steuerbegünstigte Vermögensverwaltung, der steuerbegünstigte Zweckbetrieb oder der steuerpflichtige Wirtschaftsbetrieb in Frage. Durch die Steuerbegünstigungen bleibt es bei der Gewerbe- und Körperschaftsteuer bei der Steuerbefreiung. Umsatzsteuerrechtlich handelt es sich grundsätzlich um einen steuerpflichtigen Umsatz. Soweit beim gesponsorten nicht die Kleinunternehmerregelung zum Zuge kommt, ist hier die umsatzsteuerliche Behandlung sorgfältig zu beurteilen, um spätere Steuernachforderungen der Finanzverwaltung zu vermeiden.

Um eine klare Abgrenzung zwischen Spende und Sponsoring sowie die steuerliche Zuordnung vorzunehmen ist im Vorfeld ein Sponsoringvertrag /  die Sponsoringvereinbarung schriftlich abzufassen. Im Wesentlichen erhält der Vertrag die konkreten Verpflichtungen des Sponsors und des Gesponsorten.

In der Praxis sind die "Spendenhaushalte" der Unternehmer oft bereits geleert und finanzielle Mittel können für die gemeinnützigen Einrichtungen nur noch über den Werbehaushalt des Unternehmens erlangt werden. Um hier einen Gestaltungsmissbrauch auszuschließen, sollte im Falle eines Sponsorings Leistung und Gegenleistung schriftlich fixiert werden. Leistung und Gegenleistung müssen nicht ausgeglichen sein. Eine undefinierte und nicht nachprüfbare Gegenleistung des Begünstigten, spricht jedoch eher für eine Spende und ggf. für einen steuerschädlichen Gestaltungsmissbrauch.

Gestaltungstipp bei Überschreitung der steuerlichen Einnahmen- oder Gewinngrenze:
Gem. § 64 Abs. 6 AO kann der Gewinn aus Werbemaßnahmen für Unternehmen im Zusammenhang mit einer steuerbegünstigten Tätigkeit in Höhe von 15 % pauschal ermittelt werden. Zusätzliche Aufwendungen können dann nicht mehr geltend gemacht werden. Die pauschale Gewinnermittlung bezieht sich dann auf den Gewinn aus diesem konkreten einzelnen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb.

Bereich: Beispiel Bandenwerbung im Zusammenhang mit Sportveranstaltungen, Bannerwerbung, Eintrittskarten und sonstiges Sponsoring im Zusammenhang mit einer Kulturveranstaltung etc. 
Es muss sich nach dem Gesetzeswortlaut um ein Sponsoring im direkten Zusammenhang mit einer steuerbegünstigten (gemeinnützigen) Tätigkeit handeln.

In der Praxis liegt der Gewinn stets über 15 % der Sponsoringeinnahme. Insoweit ist die hier eingeräumte gesetzliche Regelung der Pauschalierung / Gewinnminimierung auf 15 % der Einnahmen als zusätzliche steuerliche Vergünstigung zur Förderung des Satzungzwecks anzusehen.

aktualisiert: Januar 2020

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